fraude financiero

Contexto de Riesgo: Fraude Interno en Entidad del Sector Solidario

Durante un periodo de 18 meses, una entidad del sector solidario enfrentó un esquema sistemático de fraude interno protagonizado por el contador institucional, en connivencia con un funcionario del área de crédito. El mecanismo consistía en la tramitación de múltiples solicitudes de crédito a nombre propio, por montos bajos, con una frecuencia semanal de hasta cinco operaciones. Estos créditos eran cancelados mensualmente utilizando recursos que los asociados destinaban al pago de servicios de medicina prepagada, ya fuera mediante libranza o pagos directos.

Los valores recibidos por los asociados eran registrados como partidas conciliatorias en las cuentas puente, pero posteriormente redireccionados de forma fraudulenta para cubrir las obligaciones crediticias del contador. Esta práctica generó inconsistencias contables, reclamos recurrentes por parte de los asociados —quienes recibían duplicados de cobro pese a haber cumplido con sus pagos— y una justificación reiterada por parte del contador, quien atribuía los errores a fallas del sistema contable y a la dificultad de conciliar las cuentas puente asociadas a medicina prepagada.

La firma de revisoría fiscal evidenció múltiples hallazgos: conciliaciones mal ejecutadas y deficientemente soportadas, alto volumen de reclamaciones por parte de los asociados, y respuestas institucionales que ajustaban los registros contables en periodos posteriores sin trazabilidad clara. Estos hallazgos llevaron a dos reflexiones críticas:

1. Ausencia de controles de supervisión gerencial sobre las solicitudes de crédito que pasaban por sus manos.
2. Exceso de confianza en funcionarios líderes de procesos, lo cual debilitó los mecanismos de control y permitió la materialización del riesgo de fraude.

Recomendaciones para Fortalecer el Sistema de Control Interno

1. Implementación de segregación de funciones y trazabilidad digital
   Establecer controles que impidan que un mismo funcionario participe en la solicitud, aprobación y conciliación de créditos. Toda operación debe contar con trazabilidad digital, validación cruzada y revisión por parte de un tercero independiente.
2. Monitoreo periódico de cuentas puente y conciliaciones automatizadas
   Las cuentas puente deben ser objeto de revisión mensual por parte de auditoría interna, con conciliaciones automatizadas que alerten sobre partidas duplicadas, ajustes fuera de periodo o movimientos sin soporte documental válido.
3. Fortalecimiento de la cultura de control y supervisión gerencial
   La gerencia debe asumir un rol activo en la supervisión de procesos críticos, especialmente aquellos que involucran manejo de recursos de asociados. Esto incluye la revisión aleatoria de solicitudes de crédito, análisis de patrones de comportamiento y validación de respuestas institucionales ante reclamos.